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　　發(fā)票作廢，可以說是財務人員的常規(guī)操作。只要發(fā)票開具錯誤，大部分財務人的第一反應都是作廢。但是你知道嗎，有三種情況的發(fā)票是無法作廢的，只能開紅字。帶大家一起來看一下哪些發(fā)票無法作廢，又如何開具紅字?

　　一、3種情況的發(fā)票無法作廢1.商家開出的電子發(fā)票可以選擇作廢嗎?

　　電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應通過開具紅字發(fā)票進行沖減，因為增值稅電子普通發(fā)票具有可復制性，無法回收的特點，所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時，應開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票，需要與對應的物流、資金流信息一致。

　　2.成品油專用發(fā)票開具有誤，可以選擇作廢嗎?

　　《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，開具成品油發(fā)票時應遵守以下規(guī)則：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。所以成品油發(fā)票開具有誤，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

　　3.已經(jīng)認證了的專票發(fā)生錯誤，可以選擇作廢嗎?

　　《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

　　(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　二、開具紅字增值稅專用發(fā)票相關步驟

　　開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個步驟，第一步開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;第二步稅務機關接收校驗信息表;第三步銷售方開具負數(shù)發(fā)票。具體操作要求如下：

　　第一步：開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

　　情形一、購買方申請開具

　　1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　情形二、銷售方申請開具

　　銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。第二步：稅務機關接收校驗信息表

　　主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

　　第三步：銷售方開具負數(shù)發(fā)票

　　銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。開具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步，您學會了嗎?

　　主要政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)