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　　年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道!

　　準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天稅小皖為大家歸納了常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~

　　企業(yè)所得稅稅前扣除

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一

　　工資、薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　二

　　職工福利費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　三

　　工會經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

　　四

　　職工教育經(jīng)費(fèi)

　　自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　特別提醒

　　1、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)(動漫企業(yè))：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。

　　2、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。

　　3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。

　　五

　　社會保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

　　企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險(xiǎn)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

　　企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　六

　　利息費(fèi)用

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除;

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

　　七

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　八

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　九

　　公益性捐贈支出

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　十

　　防疫捐贈支出

　　自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　十一

　　手續(xù)費(fèi)和傭金支出

　　一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額;除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　十二

　　扶貧捐贈支出

　　自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。