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　　01

　　有朋友問：去年底，我公司發生購進業務時，和商家索要增值稅專用發票，對方百般推脫，最后還給我們開了一張增值稅普通發票。類似的情況遇到過很多次，我就不太明白，不管開普票還是專票，他們都需要繳稅吧，有什么區別呢?為什么他們不愿意開專票，只想開普票呢?

　　我說：肯定是有區別的，這個世界上就不會有無緣無故的喜歡和厭惡。他們應該是出于以下考慮。

　　如果對方是小規模納稅人，根據國家稅務總局公告2019年第4號規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

　　另外，根據《增值稅暫行條例》第二十一條規定，發生應稅銷售行為適用免稅規定的不得開具增值稅專用發票。

　　也就是說，如果開具增值稅專用發票就不能享受免稅優惠，想適用免稅就只能開普通發票。

　　舉例來說：甲公司是小規模納稅人，2020年四季度銷售額為28萬元，如果全部開具增值稅普通發票，一分錢增值稅都不用繳。如果說有13萬開普票，15萬開專票，那就需要繳納增值稅15÷1.01×1%=0.14萬元。

　　看起來雖然金額不大，但做生意是能省則省，只要多出錢，商家肯定是萬般不情愿啊。

　　02朋友問：如果對方是一般納稅人，應該就沒這個顧慮了吧?

　　我說：不能這么說，一般納稅人也有難處。

　　根據財政部稅務總局公告2020年第8號規定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　根據相關規定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不能開增值稅專票，不能就同一征稅項目部分業務開普票免稅，部分業務開具專用發票。也就是一旦開了專票口，免稅優惠化烏有。

　　舉例來說：乙公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運輸服務，公司當月收入800萬元，對于當月發生的收入800萬元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開具專用發票。

　　不允許800萬元收入，其中400萬元選擇不免稅開具專用發票，400萬元開具免稅普通發票。

　　案例中的乙公司，如果給客戶開專用發票，就只能選擇放棄免稅政策。

　　依據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1第四十八條規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

　　本來是提供免稅服務的，為了開增值稅專用發票，乙公司可謂損失巨大。這種情況下，換成是你，你會愿意開專票嗎?

　　03朋友說：這樣一說我也能理解了，但是我們公司還想用專票抵扣進項稅呢，我們是不是有點吃虧。

　　我說：那你只能通過討價還價的方式，讓他給你開普票的同時價格優惠一些，這樣就可以皆大歡喜了。