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　　個稅預扣預繳又出新規，1月份工資1萬元居然不用繳納個稅!2月28日前，企業會計必須完成這事!否則……

　　01

　　又省一筆錢!

　　1月工資1萬，竟然不用交個稅!

　　問：小王2020年全年在同一家單位工作，工資薪金收入5.8萬，今年依然在這家公司就職，1月工資1萬元，請問小王1月是否需繳納個稅?

　　答：根據《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第19號)的規定：

　　對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

　　小王符合條件，1月份單位代扣代繳時不扣繳稅款。但是單位應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

　　小王累計收入不超過6萬元的月份，不預扣預繳個人所得稅;累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

　　總局公告2020年第19號的施行日期是2021年1月1日，也就是在2月初申報1月個稅時初次適用。

　　02

　　優化后的個人所得稅預扣預繳方法

　　1、適用對象

　　《公告》主要優化了兩類納稅人的預扣預繳方法：　　一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。　　二是按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經紀人。同樣需同時滿足以下三個條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累計勞務報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預扣法預扣預繳稅款的勞務報酬所得。

　　2、優化后的預扣預繳方式

　　累計收入不超過6萬元的月份，不用預扣預繳個稅;超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個稅。同時，扣繳義務人仍應按稅法規定辦理全員全額扣繳申報。

　　舉個例子：

　　小張是A公司員工，2020年1-12月在A公司取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額扣繳申報。2021年，A單位1月給其發放10000元工資，2-12月每月發放4000元工資。

　　按照原預扣預繳方式，在不考慮“三險一金”等，小張1月需預繳個稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預繳個稅;匯算清繳，因其年收入不足6萬元，退稅150元。

　　按照總局公告2020年第19號規定的預扣預繳方式，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理退稅。

　　新的預扣預繳方式，可以減少對納稅人資金的占用，同時也能簡化流程，減少辦理匯算清繳的人員。

　　大家可以通過自然人電子稅務局(扣繳端)一次性扣除6萬元的納稅額度，具體根據系統提示操作即可。

　　03

　　個稅年度匯算即將開始!

　　2月28日前務必完成這件事

　　沒有特殊情況，2020年個稅綜合所得年度匯算清繳將于3月1日開始。

　　根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定：“支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。”

　　因此，扣繳義務人應當在2021年2月28日前，向本單位員工提供其2020年度取得的全部工資、薪金所得的金額和已扣繳稅款等信息，為年度匯算清繳做好準備!

　　1.匯算清繳的內容是什么?

　　年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金等。當然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。

　　匯算清繳應補應退的稅額為以下方法計算出的應納稅額與預繳稅款的差額。

　　(1)綜合所得收入額=工資薪金+80%(勞務報酬+稿酬)+80%*70%特許權適用費(2)應納稅所得額=綜合所得收入額 -(6萬元+專項扣除+專項附加扣除+其他扣除)(3)應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。

　　2.哪些項目不參與匯算清繳。

　　以下項目不并入綜合所得匯算清繳(注意，若全年一次性獎金選擇并入綜合所得的計稅方式，則應該匯算清繳)。(1)全年一次性獎金;

　　(2)取得的一次性補償收入(如解除勞動關系、提前退休、內部退養);

　　(3)上市公司股權激勵等等。

　　3.哪些人無需辦理匯算清繳?

　　2019年匯算清繳，以下情形無需辦理，但該政策僅適用于2019年的匯算清繳，2020年是否會延續，需要后續政策的明確。(1)需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的;

　　(2)年度匯算需補稅金額不超過400元的;

　　(3)已繳納稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

　　4.匯算清繳的辦理時間

　　沒有特殊情況，2020年匯算清繳的期間為2021年3月1日至6月30日。

　　5.匯算清繳該如何辦理?

　　辦理匯算清繳是納稅人的義務，除了自行辦理外，納稅可對扣繳義務人提出代辦要求，扣繳義務人應當辦理，但納稅人應該提供真實、完整的資料。同時，還可請人辦理，需與受托人簽訂授權書并妥善保管。