2020年,稅務稽查已經開始,不少小稅種也面臨被稽查的風險,看完今天的文章,你還敢忽視小稅種嗎?
印花稅被查了!
補稅2110萬!滯納金930萬!
有些企業認為印花稅是小稅種,交稅少,所以不重視,往往造成漏報、少報;更甚,有的企業竟不知道合同要交印花稅。殊不知,小小的稅種,卻藏著巨大的風險~~~下面我們來看兩個典型的案例:
01企業漏繳印花稅2110萬!滯納金950萬!
經查實,某煤炭運銷企業2009-2014漏繳印花稅2110.73萬元,光欠稅滯納金高達950.6萬元。
提示:根據規定,簽訂購銷合同的當事人涉及兩個或兩個以上的,各方都是納稅人(不包括證人、擔保人、鑒定人),都需要繳納印花稅。所以,企業不僅銷售合同繳納印花稅,購進合同也要繳納印花稅。
02企業自成立來,未交過印花稅,原因令人哭笑不得
看到企業人員的回復,是不是有點震驚~~~最終A企業被要求補繳2016-2018年印花稅、滯納金及罰款。
從上述案例來看,印花稅雖然小,但是實際工作中企業經常會遇到的各種問題,一不小心就會被稽查,雖然不難但出錯率很高,財稅解讀給大家整理了后臺經常咨詢的印花稅問題,也是稅務稽查中最常見的問題,大家一起來看一下:
稅務稽查中
印花稅最常見4個問題
問題1:實收資本、資本公積發生變化,如何繳納印花稅?
某企業2019年實收資本金額為1000萬元,資本公積為200萬元,該公司2015年按規定繳納了印花稅。2020年6月該企業減少資本公積80萬元;2020年12月該公司又增加資本公積200萬元。2020年該企業如何繳納印花稅?答:該企業2020年增加的實收資本和資本公積=(1000+200-80+200)-(1000+200)=120萬元應補繳印花稅=120萬×0.5‰=600元。問題2:委托貸款合同,是否需要繳納印花稅?答:不征收印花稅,只有企業與金融部門簽訂的借款合同才需繳納印花稅。
問題3:購銷合同收入的計稅依據是否含稅?答:分情況討論:一、對于查實征收印花稅的情形:
1、如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;
2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。
二、對于核定征收印花稅的情形:
因為增值稅為價外稅,以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據,因此不包含增值稅。問題4:企業注冊資本未認繳,是否需要繳納印花稅?答:如企業并未實際認繳出資,會計賬簿上按照會計準則結算,無記載實收資本和資本公積的金額,暫不繳納印花稅,可待實際認繳到位后再繳納印花稅。看完以上4個問題,你還有什么想問的,可以在文章留言處提問咨詢,我們一起討論。
最后給大家分享一份最新的印花稅稅率表,以后計稅依據可以靠它。
最新印花稅稅表
計稅依據就按這個來!
具體稅率、稅額的確定,依照《印花稅稅目稅率表》執行。
編號稅目范圍稅率納稅人說明
1
購銷合同包括供應、預購、采購、購銷、結合及協作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人
2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人
3建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用0.5‰貼花立合同人
4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人
5財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花立合同人
6貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同按運輸費用0.5‰貼花立合同人單據作為合同使用的,按合同貼花
7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用1‰貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花
8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人單據作為合同使用的,按合同貼花
9財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入1‰貼花立合同人單據作為合同使用的,按合同貼花
10技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額0.3‰貼花立合同人
11產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花立據人
12營業賬簿生產、經營用賬冊記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人
13權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元
領受人
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