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　　業務一：關于暫估沖銷

　　2020年12月份購進貨物未取得發票，根據入庫單暫估入賬。

　　(1)暫估入賬

　　借：庫存商品 100萬元

　　貸：應付賬款 100萬元

　　(2)當期銷售結轉銷售成本

　　借：主營業務成本 100萬元

　　貸：庫存商品 100萬元

　　(3)2021年5月31日匯繳之前取得發票80萬元，先沖銷之前暫估

　　借：庫存商品 -100萬元

　　貸：應付賬款 -100萬元

　　(4)根據取得的發票金額據實入賬

　　借：庫存商品 80萬元

　　貸：應付賬款 80萬元

　　(5)由于去年多暫估導致多轉20萬元成本

　　借：庫存商品 20萬元

　　貸：以前年度損益調整 20萬元

　　(6)由于去年多暫估導致多轉20萬元成本導致少繳所得稅了

　　借：以前年度損益調整 20萬元*25%=5萬元

　　貸：應交稅費-應交所得稅 5萬元

　　(7)結轉以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整 15萬元

　　貸：利潤分配-未分配利潤 15萬元

　　業務二：關于匯算清繳補交企業所得稅

　　1、計提應補繳的企業所得稅

　　借：以前年度損益調整 2000元

　　貸：應交稅費--應交所得稅 2000元

　　2、繳納補繳的所得稅

　　借：應交稅費--應交所得稅 2000元

　　貸：銀行存款 2000元

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤 2000元

　　貸：以前年度損益調整 2000元

　　4、若是已經計提了10%的盈余公積，還要調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要做該筆分類)

　　借：盈余公積-法定盈余公積 200元

　　貸：利潤分配-未分配利潤 200元

　　業務三：關于固定資產清理

　　1、固定資產轉入清理的賬務處理：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　2、支付清理費用的賬務處理：

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　3、銷售并計提增值稅的賬務處理(若是符合簡易計稅)：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　應交稅費-簡易計稅

　　4、若是不符合簡易計稅：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　5、計提增值稅附加的賬務處理：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費-附加稅費

　　6、若是符合簡易計稅，企業減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務處理：

　　借：應交稅費-簡易計稅

　　貸：營業外收入-減免稅費

　　7、企業處置固定資產繳納0.05%印花稅的賬務處理：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費-印花稅

　　8、固定資產清理結果轉入損益的賬務處理：

　　借：固定資產清理

　　貸：資產處置損益

　　或者反過來。

　　資產處置損益主要用來核算固定資產，無形資產等因出售，轉讓等原因，產生的處置利得或損失。資產處置損益是損益類科目，發生處置凈損失的，借記“資產處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產處置損益”。