近期，金稅三期系統(tǒng)全面升級(jí)!大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評(píng)估及納稅人財(cái)務(wù)數(shù)字分析抓取比對(duì)，也會(huì)更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國(guó)地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對(duì)性。
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企業(yè)這些數(shù)據(jù)將會(huì)被重點(diǎn)稽查
1.企業(yè)的收入
如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過(guò)你的成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。
2.企業(yè)的成本費(fèi)用
如果你的企業(yè)長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù);如果你的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票;如果你的企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒(méi)有費(fèi)用發(fā)票……
3.企業(yè)的利潤(rùn)
如果你的企業(yè)的利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致;如果你想"財(cái)不露白"，將利潤(rùn)少報(bào)一部分……
金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來(lái)。
4.企業(yè)的庫(kù)存
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都會(huì)有庫(kù)存，包括原材料庫(kù)存和成品或半成品庫(kù)存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定的值附近呈周期性波動(dòng)。
如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒(méi)有購(gòu)買數(shù)據(jù)或購(gòu)買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。
如果你的企業(yè)只有購(gòu)買數(shù)據(jù)、而沒(méi)有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。
以前確實(shí)會(huì)有很多企業(yè)多多少少這樣做，因?yàn)檫@樣就可以少繳一些稅，可是現(xiàn)在有了金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對(duì)你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫(kù)存一直遞增，幾乎就可以判定你報(bào)的數(shù)據(jù)是有問(wèn)題的。
5.企業(yè)的銀行賬戶
如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒(méi)記入賬中;如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒(méi)有減少或減少額不匹配。
對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來(lái)的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：
企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù);
當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%;
預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上;
當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
6.企業(yè)的應(yīng)繳納稅額
如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配;如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國(guó)稅增值稅比對(duì)不一致;如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0;如果你的企業(yè)增值稅額偏低;如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低;如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大……
以上問(wèn)題，金稅三期都會(huì)識(shí)別出來(lái)的。前四個(gè)維度都能識(shí)別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，所以金稅三期通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來(lái)判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。
以上問(wèn)題，金稅三期都會(huì)識(shí)別出來(lái)的。金稅三期通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、國(guó)地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來(lái)判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。
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抓緊自查
稅局查賬先關(guān)注這15個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目
關(guān)注點(diǎn)1：
用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
關(guān)注點(diǎn)2：
是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;
關(guān)注點(diǎn)3：
向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅;
關(guān)注點(diǎn)4：
是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用;
關(guān)注點(diǎn)5：
是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整;
關(guān)注點(diǎn)6：
企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放;
關(guān)注點(diǎn)7：
增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅;
關(guān)注點(diǎn)8：
是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，以及無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅;
關(guān)注點(diǎn)9：
是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題;
關(guān)注點(diǎn)10：
是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊;隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題;
關(guān)注點(diǎn)11：
是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn);
關(guān)注點(diǎn)12：
是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整;
關(guān)注點(diǎn)13：
是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題;
關(guān)注點(diǎn)14：
是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整;
關(guān)注點(diǎn)15：
是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。
3
企業(yè)千萬(wàn)不要有這38種
賬務(wù)處理異常
企業(yè)在稅收繳納過(guò)程中，往往只關(guān)注各稅種繳納規(guī)定，卻忽視了財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中出現(xiàn)的以下38個(gè)異常情況，務(wù)必警惕!
1.商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購(gòu)進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。
2.企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。
3.企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。
4.企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。
5.公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。
6.公司自開業(yè)以來(lái)長(zhǎng)期零申報(bào)。
7.公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過(guò)對(duì)公賬戶交易。
8.企業(yè)的往來(lái)賬戶掛賬過(guò)大。
9.企業(yè)存貨過(guò)大。
10.企業(yè)大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票
11.企業(yè)存在大量無(wú)清單的辦公品增值稅發(fā)票。
12.公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常。
13.企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來(lái)不向股東分紅。
14.企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費(fèi)用。
15.企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。
16.增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。
17.增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。
18.無(wú)免稅備案但有免稅銷售額異常。
19.無(wú)簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。
20.開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符異常。
21.增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。
22.公司只有銷項(xiàng)但是從來(lái)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。
23.公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來(lái)沒(méi)有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常。
24.新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。
25.新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。
26.工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)。
27.個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
28.同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。
29.個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)。
30.期間費(fèi)用率偏高異常。
31.大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。
32.大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。
33.公司賬面上沒(méi)有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。
34.外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過(guò)高異常。
35.增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常。
36.納稅人銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。
37.法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。
38.企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無(wú)證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。
最后給各位一些提醒：
1)無(wú)論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對(duì)于那些合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)都不會(huì)受到什么影響。
2)如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問(wèn)題，就需要特別注意!金稅三期并庫(kù)后，企業(yè)將會(huì)面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸!
3)發(fā)票的問(wèn)題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問(wèn)題，盡快兩賬合一，通過(guò)庫(kù)存盤盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。
來(lái)源：中國(guó)總會(huì)計(jì)師、財(cái)稅會(huì)計(jì)講堂、投行事兒哥、江蘇稅務(wù)、北京稅務(wù)、稅來(lái)稅往、中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
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