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　　請問

　　我們企業正處于籌辦期，還沒有收入，但是發生了10萬元的業務招待費，我們如何稅前扣除?年度匯繳申報表如何填報?

　　答復

　　籌辦期間發生的業務招待費稅前扣除不受0.5%的限制，可以直接按照實際發生額60%稅前扣除!

　　賬務

　　借：管理費用-開辦費-業務招待費 10萬元

　　貸：銀行存款 10萬元

　　參考

　　1、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條規定：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　2、《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規定，關于開(籌)辦費的處理：

　　新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

　　企業的這些支出其實就是傭金手續費1. 代辦費;

　　2. 介紹費;

　　3. 居間費;

　　4. 推薦費;

　　5. 經紀服務費。

　　傭金是合法的《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》第七條對此明確：傭金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬傭金的特點一是傭金是商業活動中中間人所得的勞務報酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經辦人;二是經營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實入賬。支付傭金的賬務處理借：銷售費用-傭金 1萬元 貸：銀行存款 1萬元支付傭金的稅前扣除比例按照所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額，只是保險企業傭金比例按照18%允許扣除。支付傭金的證據鏈1. 銷售合同或者服務協議;2. 關于傭金的協議或者合同(若是在銷售合同或者服務協議中約定了，則無需單獨提供);3. 銀行付款證明(支付境內個人的可提供現金收據等);4. 關于傭金付款結算進度的說明;5. 傭金收取方開具的傭金合法單據比如傭金發票等;6. 傭金收取方資格證明或者營業執照、自然人身份證明及資格證書等;7. 傭金計算分配表等。參考政策1、《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規定：一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。2、《財政部稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財稅2019年第72號)規定：保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。