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　　最近看到一補(bǔ)稅罰款的案子，一個(gè)小公司最終被要求補(bǔ)稅罰款380萬(wàn)，你看看他是出了什么問題?

   01　
　一起因?yàn)樽N引起的慘案

　　最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過是這樣的：

　　XX模具有限公司因行業(yè)變化，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè)，所以決定不再經(jīng)營(yíng)了。

　　公司老板就跟韓會(huì)計(jì)說，注銷這家公司吧，公司太多麻煩!

　　韓會(huì)計(jì)心想，大家都說注銷難，我可是熟門熟路了，之前辦了幾家有經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該是很順利的!

　　于是，將注銷資料交給稅局一看，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨，還有原材料、庫(kù)存商品830多萬(wàn)元。稅務(wù)專管員沒出聲，說，你這資料還有點(diǎn)不齊，過幾天齊了一起帶來(lái)吧!

　　過了幾天，突然稅務(wù)稽查來(lái)了幾個(gè)人，說要看看存貨在哪里。當(dāng)時(shí)韓會(huì)計(jì)就慌了，哪還有什么存貨，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬!

　　這下沒法交差了，只好說，是之前歷史賬的問題，實(shí)際上存貨沒有了，我入職時(shí)就這樣了呀，不清楚!

　　稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的，肯定不會(huì)這樣被糊弄過去。

　　親自跑到庫(kù)房一看究竟，確實(shí)沒存貨了。但發(fā)現(xiàn)庫(kù)房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看，出大事了!

　　前五年的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)賬全在那，還是手工的，上面粘滿了灰塵!

　　韓會(huì)計(jì)差點(diǎn)立即暈倒!!!這可是五年內(nèi)公司最真實(shí)的實(shí)物賬呀!

　　結(jié)果咋樣?老板、韓會(huì)計(jì)通過N種關(guān)系，各方努力溝通。

　　最終的結(jié)果是：

　　830萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，交13%的增值稅!!還有附加稅!!!

　　外加滯納金一起，交了220萬(wàn)元!!外加罰款160萬(wàn)元!

　　合計(jì)380萬(wàn)!!!!!

　　其他的事，就不說了!

　　老板哭了，可憐的韓會(huì)計(jì)那肯定是工作不保了，直接閃人了.......上個(gè)月的工資都沒要。

　　真是一起因?yàn)樽N引起的慘案!

02　　
企業(yè)注銷補(bǔ)稅和罰款套路多，防不勝防

　　我們都知道，注銷公司花費(fèi)不菲，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費(fèi)，還有各種補(bǔ)稅、罰款等著你。

　　首先，注銷公司肯定要進(jìn)行稅務(wù)注銷。

　　在進(jìn)行稅務(wù)注銷的時(shí)候，要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

　　稅務(wù)注銷的時(shí)候，需要提供公司近三年的帳本、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等。如果你從來(lái)沒有記過賬，那么就要重頭開始補(bǔ)賬!

　　補(bǔ)賬當(dāng)然要額外收費(fèi)了，最便宜也得一個(gè)月100吧，然后您這都三年了，自己算算…

　　除了補(bǔ)賬之外，稅局還會(huì)要求出具清算報(bào)告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報(bào)告根據(jù)公司賬務(wù)、稅務(wù)的復(fù)雜情況來(lái)收費(fèi)，一般來(lái)說也得2000塊/年/本。

　03

再來(lái)看幾個(gè)案例

　　1. 賬面存貨要交稅!

　　A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號(hào)去不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元。稅務(wù)上咋處理啊?

　　點(diǎn)睛：

　　一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。

　　視同銷售不說了，肯定是按照12萬(wàn)確認(rèn)銷項(xiàng)啊，所以注銷的時(shí)候需要交納增值稅12*13%=1.56萬(wàn)元。

　　2. 賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存咋辦?

　　A公司注銷的時(shí)候，賬面10萬(wàn)元的存貨，但是實(shí)際倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒有了!公司會(huì)計(jì)很苦惱!

　　點(diǎn)睛：

　　估計(jì)上面這個(gè)問題注銷的企業(yè)都會(huì)涉及，如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說明有商品銷售漏報(bào)收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時(shí)候，賬面大于庫(kù)存，貨物去哪里了啊。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來(lái)處理。

　　金額差異很大的話，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等!

　　如果是視同銷售的話，按照12萬(wàn)*13%=1.56萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　3. 庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦?

　　A公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的，注銷的時(shí)候，公司的倉(cāng)庫(kù)的113萬(wàn)元(含稅)食品都過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬(wàn)元確實(shí)一分錢都不值了啊!

　　點(diǎn)睛：

　　根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎?

　　進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=113/1.13*13%=13萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出!

　　建議：有這種賬面對(duì)不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對(duì)不上，你的報(bào)表，怎么讓稅務(wù)簽字啊?

　　4. 個(gè)稅絕對(duì)是個(gè)大坑!

　　A公司注銷的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅?

　　點(diǎn)睛：

　　財(cái)稅[2003]158號(hào)，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

　　這個(gè)文件很重要，按照這個(gè)規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元，沒辦法這就是規(guī)則!所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目!

　　5. 印花稅注銷時(shí)成了必查項(xiàng)!

　　平時(shí)，大家好像感覺對(duì)印花稅的稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時(shí)候必查!

　　提示：

　　稅務(wù)有可能會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)!

　　注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷的時(shí)候到處在補(bǔ)稅!

　　6. 庫(kù)存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅!

　　A公司注銷的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理啊?

　　點(diǎn)睛：

　　(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷的時(shí)候算是也要找到用場(chǎng)了!

　　根據(jù)規(guī)定，上面庫(kù)存10萬(wàn)元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬(wàn)元的視同銷售收入，10萬(wàn)元的成本，確認(rèn)2萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元。