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這幾天企業(yè)就要發(fā)放年終獎了,你有2個選擇來計算個稅!特別關(guān)注年終獎計稅的9個提醒點!
發(fā)表于 2021-02-01 瀏覽:
文章導(dǎo)讀:甲企業(yè)職工小劉,2020年每月工資10000元,12月公司發(fā)放了年終獎120000元。假設(shè)沒有專項附加扣除,也沒有其他扣除項。 選擇一 1、不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月...

  甲企業(yè)職工小劉,2020年每月工資10000元,12月公司發(fā)放了年終獎120000元。假設(shè)沒有專項附加扣除,也沒有其他扣除項。

  選擇一

  1、不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。

  計算公式為:

  應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

  

  2、計算個稅

  ①確定稅率和速算扣除數(shù):120000/12=10000元,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元

  ②計算全年一次性獎金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元

  ③不含全年一次性獎金的綜合所得應(yīng)納個人所得稅=

  (10000*12-60000)*10%-2520=3480元

  ④合計應(yīng)納個人所得稅=11790+3480=15270元

  選擇二1、并入當(dāng)年綜合所得,發(fā)放時并入當(dāng)年工薪所得,按照累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款后,按照綜合所得年度匯算規(guī)定,進行年度匯算。

  應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-當(dāng)年已預(yù)繳稅額

  

  2、年終獎并入當(dāng)年綜合所得:

  應(yīng)納個人所得稅=(10000*12+120000-60000)*20%-16920=19080元

  提醒提醒一:

  年終獎單獨計稅的方式是2021年12月31日到期。自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

  提醒二:

  在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應(yīng)納稅

  款,也就是既可以選擇單獨計稅方式,也可以選擇合并計稅方式。

  提醒三:

  對于納稅人而言,在一個納稅年度內(nèi),全年一次性獎金特殊計稅方法一年內(nèi)只能用一次。

  提醒四:

  當(dāng)我們每個月工資繳納個稅較高的話,建議選擇不并入綜合所得,即采用全年一次性獎金優(yōu)惠算法來進行申報。當(dāng)我們每個月工資繳納個稅較低的話,建議選擇并入綜合所得算法來進行申報。6萬元、專項扣除、專項附加扣除等后,可能無需繳稅或者繳納很少稅款。

  提醒五:

  雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定并入綜合所得繳納個人所得稅。

  提醒六:

  一次性年終獎要不要匯算清繳,你自己來選擇!

  個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的,可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

  1、年終獎選擇并入綜合所得的:則需要匯算清繳。

  2、若是單獨適用一次性獎金計稅辦法的:不需要匯算清繳。

  提醒七:

  是否計入綜合所得還是單獨作為一次性獎金計稅需根據(jù)不同情況進行判定,一般來講:

  1、對于中低收入者:如并入后綜合所得減除各項扣除后,余額小于零或適用較低稅率,可以選擇并入。

  2、高收入人群:如并入后綜合所得減除各項扣除后,余額適用較高稅率,可以選擇不并入。

  提醒八:

  一次性年終獎計稅方式允許“后悔”補救,可以反悔重選。

  提醒九:

  若是采取一次性年終獎單獨計稅方式,在計算個稅的時候全年一次性獎金收入不得扣除費用、三險一金等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、其他扣除及捐贈等。

  參考

  參考政策一:

  《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規(guī)定:

  居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:

  應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

  居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

  自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

  參考政策二:

  國家稅務(wù)總局公告2019年第44號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》解讀,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定,納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入,也不在年度匯算范圍內(nèi),如選擇單獨計稅的全年一次性獎金,解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入,等等。需要補充說明的是,納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的,年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。

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