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　　一直以來，發票工作是會計人的一道坎，也是眾多企業與財會人員關注的重點。增值稅發票怎么抵扣?丟失發票怎么辦?如何進行稅前扣除?為此，今天順鑫小編傾盡洪荒之力，為大家精心整理了一期發票問題大匯總，這些問題涵蓋了稅務工作各個方面，估計你今后會經常碰到，非常實用，小伙伴們快快看過來!

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　　22商家為消費者開具增值稅普通發票有什么要求?

　　答：銷售方開具增值稅普通發票的，如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目根據實際業務情況需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據實際業務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅普通發票，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

　　23一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用發票?

　　答：除以下情形之外，適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票：(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征稅的;(4)稅收法規規定不得開具專用發票的其他情形。

　　24收到的增值稅電子普通發票是否可以入賬?

　　答：根據新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規定，符合條件的電子發票，可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)，增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與國稅機關監制的增值稅普通發票相同。

　　25一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票?

　　答：一般納稅人一律自開增值稅發票。

　　26原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關代開發票，不買稅控機具?

　　答：不可以。一般納稅人應當自行開具發票。根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

　　27銷售建筑服務、不動產和出租不動產時開票有什么特殊規定?

　　答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

　　銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　28建筑分包項目，總包方和分包方分別如何開具發票?

　　答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規定向建筑工程發包方全額開具增值稅發票，票面不體現差額扣除分包款。

　　29納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額?

　　答：按照實質重于形式的原則，根據國稅函〔2006〕1211號規定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額。

　　30房地產開發企業銷售房產，房產屬于2個以上共有人所有，發票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發票如何開具?

　　答：對于共有人購買房產時，發票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼，在備注欄內填寫另一個共有人有效證件號碼和房產地址等信息。

　　31營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發票?

　　答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發票。

　　32試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發票?

　　答：試點納稅人提供會議服務，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的，屬于兼營行為，在開具增值稅發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的商品和服務編碼，在同一張發票上據實分項填列，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。

　　33接到國外的形式發票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案?

　　答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

　　34納稅人開具增值稅專用發票時，貨物品種較多時應如何開具發票?

　　答：根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156號)規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

　　35物業費及水電費可以開具增值稅專用發票嗎?

　　答：除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外，其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。

　　36健身場所能否開具增值稅專用發票?

　　答：納稅人提供體育服務，除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外，其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。

　　37一般納稅人到酒店消費，住宿費和餐費如何開具發票?

　　答：由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發票一張餐費普通發票。提供餐飲服務，不需要開具增值稅專用發票。

　　38提供餐飲服務購入農產品的進項稅額如何進行抵扣?

　　答：餐飲企業增值稅一般納稅人購進農產品，按以下規定計算抵扣進項稅額：

　　(1)向增值稅一般納稅人購進農產品，應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票。按增值稅專用發票上注明的稅額，或按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

　　(2)向小規模納稅人購進農產品，可取得對方開具的增值稅普通發票，并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

　　(3)向農業生產者個人購進自產農產品，餐飲企業可開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印“收購”字樣)，并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

　　其中從批發、零售環節購進初級農產品，取得增值稅普通發票上“稅額欄”有數據的，可以按照農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額：“稅額欄”數據為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

　　39物業公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發票?

　　答：物業公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發票，應按適用稅率申報繳納增值稅。

　　同時符合以下條件的代收代交的水電費，不屬于物業公司的價外費用：

　　(1)自來水公司、電力公司將發票開具給客戶;

　　(2)物業公司將該項發票轉交給客戶;

　　(3)物業公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結算。

　　住宅專項維修基金，是指物業公司接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發票。

　　40法院判決企業支付賠償金，但無法取得發票，此項支出可否稅前扣除?

　　答：《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業生產經營有關且屬于企業因合同行為而發生的，可以稅前扣除。法院判決企業支付賠償金，企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

　　41企業員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發票，可以憑該發票稅前列支嗎?

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　42我公司取得快遞公司的發票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用，能否在企業所得稅稅前扣除?

　　答：《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《發票管理辦法》第二十二條規定，不符合法規的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規定，開具發票應當按照法規的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

　　因此，企業索取發票時應根據以上規定，在取得發票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發票專用章等不符合規定的發票，對不符合規定的發票，任何單位有權拒收，也不得在企業所得稅稅前扣除。

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