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　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　【匯算清繳的對象】

　　根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查帳征收的企業，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：
⑴實行獨立經濟核算，依法繳納企業所得稅的內資企業或者組織，包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業及有生產、經營所得和其他所得的組織。
⑵外商投資企業和外國企業。包括在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，以及在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。
⑶個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業、合伙企業，獨資、合伙性質的私營企業，合伙制律師事務所，及經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。納稅人納稅年度內無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關稅法的規定辦理年度企業所得稅的納稅申報。

　　【匯算清繳的關鍵】

　　1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

　　2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

　　3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。

　　在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。

　　在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規定上存在差異。

　　企業的納稅年度

　　正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。

　　特殊情況：企業在一個納稅年度中間開業、終止，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。

　　【匯算清繳的時間】

　　一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日)。

　　比如，2015年企業所得稅匯算清繳時間：2016年1月1日至5月31日。

　　【匯算清繳的對象】

　　匯算清繳的對象有兩個：一、實行查賬征收的企業;二、實行核定應稅所得率的企業。企業無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進行匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業所得稅的企業，不進行匯算清繳。

　　【匯算清繳的工作】

　　1、匯算。在月度或季度終了后15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

　　2、申報。填寫并報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

　　3、繳納。

　　【稅前扣除】

　　自2008年兩稅合并實施后，《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發[2000]84號)被廢止失效，而新企業所得稅法第八條中對于稅前扣除的規定卻極為簡單： “企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”鉑略咨詢為Linked-F會員總結了企業所得稅稅前扣除的各個項目和處理要點：

　　一、工資薪金及相關支出的稅前扣除

　　二、職工教育經費范圍

　　三、勞動保護性支出

　　四、成本及費用支出管理

　　五、廣告費和業務宣傳費支出的定義

　　六、手續費及傭金支出

　　七、運輸費用

　　八、管理費用

　　九、開辦費支出

　　十、業務招待費支出

　　十一、差旅費

　　十二、會議費

　　十三、咨詢費支出

　　十四、綠化費支出

　　十五、財務費用

　　十六、固定資產的“成本調整”

　　十七、裝修裝潢支出

　　十八、公允價值模式計量資產

　　以上就是關于所得稅匯算清繳的內容，更過關于審計服務的信息，歡迎聯系泉州順鑫財務所得稅匯算服務可免費電話咨詢：15659205688