自5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增。許多試點(diǎn)納稅人因?yàn)槭堑谝淮谓佑|增值稅、第一次在國(guó)稅局辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于具體的辦稅流程或許并不清楚。本文對(duì)此進(jìn)行了梳理，以下小貼士送給您。
一般情況下，隨身帶好這幾樣?xùn)|西，辦理各項(xiàng)國(guó)稅業(yè)務(wù)都能一路暢通了：
營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件(未辦理“一照一碼”登記的納稅人還需攜帶組織機(jī)構(gòu)代碼證書和稅務(wù)登記證副本)，法人及辦稅人員身份證原件及復(fù)印件，發(fā)票專用章及公章。
此外，辦理一般納稅人認(rèn)定還需攜帶財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明及其復(fù)印件;會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明;經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議。
對(duì)于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人來說，雖然原營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證可繼續(xù)使用至2017年12月31日，但現(xiàn)在不換照，等2018年作為納稅人身份唯一識(shí)別標(biāo)識(shí)的納稅人識(shí)別號(hào)和換照后的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼不一致時(shí)，需要重新再進(jìn)行一次發(fā)票新系統(tǒng)注銷、清稅、發(fā)票繳銷、發(fā)行等一系列煩瑣業(yè)務(wù)，以及重新簽訂銀稅協(xié)議。現(xiàn)在，辦好“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照，可以避免到時(shí)重復(fù)跑。
增值稅納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人按照適用稅率適用一般計(jì)稅方法，可以開具增值稅專用發(fā)票，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，適用稅率并不等同于實(shí)際稅負(fù);小規(guī)模納稅人按照征收率適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
對(duì)于規(guī)模小的企業(yè)，在納稅身份的選擇上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)情況仔細(xì)核算稅負(fù)后謹(jǐn)慎選擇。因?yàn)椋∫?guī)模納稅人在達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)提出申請(qǐng)時(shí)可認(rèn)定一般納稅人，但一般納稅人一旦認(rèn)定，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第一次開具發(fā)票前必須先對(duì)打印位置進(jìn)行調(diào)整，在發(fā)票填開界面先打印一張空白A4紙進(jìn)行打印測(cè)試，與空白發(fā)票比對(duì)位置，若位置不合適，可對(duì)打印機(jī)位置進(jìn)行反復(fù)調(diào)試，不得使用正式紙質(zhì)發(fā)票測(cè)試。
每月征期內(nèi)無(wú)論上月有沒有開具發(fā)票請(qǐng)務(wù)必進(jìn)行遠(yuǎn)程清卡操作，若征期內(nèi)未進(jìn)行遠(yuǎn)程清卡或遠(yuǎn)程清卡未成功，金稅盤會(huì)自動(dòng)鎖死不能再進(jìn)行開票等操作。
試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
網(wǎng)上抄報(bào)稅僅在申報(bào)期內(nèi)才能進(jìn)行，逾期只能使用稅控盤去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)。
一般納稅人每月在申報(bào)完成后，必須進(jìn)行抄稅處理;小規(guī)模企業(yè)，申報(bào)方式不論是月報(bào)還是季報(bào)，每個(gè)月征期也都需要進(jìn)行抄稅處理，否則次月20日以后盤鎖死，無(wú)法正常開票。
為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人能夠順利完成首期申報(bào)，6月增值稅申報(bào)期延長(zhǎng)至6月27日。
增值稅專用發(fā)票應(yīng)是自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
原增值稅一般納稅人納稅信用A級(jí)、B級(jí)是不需要進(jìn)行發(fā)票掃描認(rèn)證的，對(duì)于未進(jìn)行納稅信用等級(jí)認(rèn)定的新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人是這樣規(guī)定的：
2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月~7月期間不需要增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。自2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證相關(guān)規(guī)定。
不需要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證的，抵扣時(shí)限的規(guī)定是：按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。逾期不得抵扣。
如果出現(xiàn)增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證抵扣的情況，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，需要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)相符后可繼續(xù)用于抵扣。
增值稅發(fā)票的開具使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，配套使用加載稅務(wù)數(shù)字證書的金稅盤或稅控盤，專用設(shè)備購(gòu)買及服務(wù)由服務(wù)公司收取費(fèi)用。
增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票和維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
注意，首期申報(bào)實(shí)現(xiàn)稅款的試點(diǎn)納稅人，從6月起就可以對(duì)這部分費(fèi)用進(jìn)行抵減了。
提醒營(yíng)改增以后有兼營(yíng)行為的企業(yè)，包括既銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，又銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的納稅人，也包括原地稅單管納稅人營(yíng)改增以后兼營(yíng)不同稅率服務(wù)的納稅人，一定要分開進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，否則，就要從高適用稅率。
此外，原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，分別核算銷售額的自2016年5月1日~2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
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