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我是進(jìn)項稅,我又變了!2021年起,這是我最新最全的抵扣攻略!
發(fā)表于 2021-01-25 瀏覽:
文章導(dǎo)讀:增值稅政策層出不窮,進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進(jìn)項稅抵扣不求人! 1 判斷是不是一般納稅人 增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納...

 

增值稅政策層出不窮,進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進(jìn)項稅抵扣不求人!

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判斷是不是一般納稅人

 

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項稅的抵扣問題。

因為,一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算增值稅,而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅,不涉及進(jìn)項稅的問題。

這里需要注意兩點:

(1)一般納稅人如果會計核算不健全,或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。

(2)為了征管的要求,稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票,以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票,如果真的收到了,也沒有必要一定退回重開,全部計入成本費用即可。

 

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判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

 
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抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證,但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外,最近出臺了一系列的政策,規(guī)定了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項稅,具體的

發(fā)票類型包含以下幾種:

這里有3個重點需要強調(diào)一下:

(1)左上角標(biāo)識"通行費"字樣,且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅,稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。

(2)旅客運輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅,而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

普通發(fā)票也能抵扣的情形非常繁雜,為了讓大家能快速掌握,我們制作了圖片來進(jìn)行詳解
(3)現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票,報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票,且只能打印一次,一旦遺失,即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項稅。

關(guān)于電子客票如何報銷和抵扣,有許多細(xì)節(jié)要把握,看了視頻你就懂了

 

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抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范,主要檢查以下4點:

(1)是否與真實的交易相符,沒有涉及虛開發(fā)票;

(2)字跡清晰,不得壓線、錯格

(3)發(fā)票專用章齊全(目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專用章)。

(4)備注欄完整

關(guān)于發(fā)票的備注欄,實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項稅不允許抵扣的情況,會計收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票?一張導(dǎo)圖說清楚。

注意,今年認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限啦,會計們再也不用擔(dān)心發(fā)票過期了~
 

3

判斷是用于可抵扣進(jìn)項稅的項目

 

會計收到發(fā)票,要思考一下它的用途是什么,因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項稅的幾種情形,只有不屬于這些項目,才可以抵扣進(jìn)項稅。

不能抵扣進(jìn)項稅的所有情形下圖全部涵蓋了,一起學(xué)習(xí)一下吧~

對于以上項目,也要分三種情況考慮:

(1)在購入當(dāng)期就不能抵扣,全部計入相應(yīng)成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的,在當(dāng)期直接都計入費用。

(2)在購入當(dāng)期就不能抵扣,但取得專用發(fā)票的,需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的,為了防止滯留票的產(chǎn)生,需要先認(rèn)證抵扣,再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

(3)在購入當(dāng)期進(jìn)項稅已抵扣,后期用于不允許抵扣的項目時,需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

例如,今年在疫情期間對公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)等施行了階段性免稅政策,納稅人如果選擇享受免稅,則相應(yīng)的進(jìn)項稅不允許抵扣。

4

抵扣實操

 
完成了前面3步,判斷出一項支出的進(jìn)項稅可以抵扣后,接下來就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。
1
不同憑證的抵扣方法。

憑證的抵扣方法分為四種,分別是在綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途、在綜合服務(wù)平臺上稽核比對、計算抵扣及憑票面金額抵扣。

具體哪些憑證適用什么樣的方法,一張導(dǎo)圖幫你理清楚!

2
進(jìn)項稅的申報

進(jìn)項稅抵扣的終極目的是落實到申報表上,數(shù)據(jù)主要填列在附表二的相關(guān)行次中。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等稅額填列在規(guī)定的行次即可,鐵路車票、通行費發(fā)票等計算得出的稅額填寫在“其他” 行次中,這里不再一一贅述。

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