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　　無數事實和案例證明，好的稅務籌劃通常思路清晰、路徑明確，而非拖泥帶水。簡單說的是籌劃的基本路徑和原理，而非籌劃的具體方案。

　　一般而言，稅務籌劃有三個層面。

　　一、戰略架構層面，企業應該搭建起最優的稅務架構，比如集團總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃;營改增下，集團內部業務的整合;金融投資公司股權架構的安排，等等

　　二、商業模式層面，主要通過合同涉稅條款的擬定來實現。比如，商業促銷政策與節稅考量、并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃，等等。

　　三、稅務管理層面，主要是積極爭取稅收優惠政策以及成本費用的扣除政策。比如行業性、區域性稅收優惠資格的申請，遞延納稅政策的運用，成本、費用稅前扣除政策的運用，等等。

　　三個層面，對應我們企業的戰略決策層、經理層、業務部門，因此稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要不同的人參與。

　　二：要趁早

　　納稅及稅務事項從一定程度上講，都是經濟活動發生之后產生的事項，很多企業交易模式、合同都確定并實施完了，發現稅負太重，試圖需求最優節稅方案，其實已經晚了，無論通過任何方式，都會涉嫌違規。

　　再以企業搭建股權和稅務架構為例，理想狀態下，企業最優稅務架構搭建應該“頂層設計”，然而現實中，受限于種種因素事實上無法做到這一點。比較現實和理性的做法是，發現目前架構對下一步的擴張或資本運作有很大的阻礙，企業應盡早優化自身架構：

　　（1）越早對運營負面影響越小。企業發展成一定規模后，利益相關者眾多，對組織架構的任何“手術”都可能發酵為企業發展的不利影響因素。

　　（2）越早產生的稅負成本越小。架構重塑的過程是一系列股權、資產重組和交易的過程，企業較原始的投入資本增值越大，進行并購重組產生稅負就會越高。

　　（3）越早操作難度越小。企業稅務架構搭建的較早，相應的工作難度和復雜性就會越低。

　　三：不違法

　　目前，眾多稅務籌劃從業者面臨的最大挑戰和風險就是不懂“法”，而這恰恰是稅務籌劃能否落地且安全的前提條件。與此同時，包括金稅三期、CRS等的全面實施，稅企雙方信息不對稱的局面正在改變，而很多以前的“籌劃”正是建立在稅企雙方信息不對稱的基礎之上的。

　　稅務籌劃應建立在充分了解稅法的基礎之上。一般而言，稅務籌劃應該具有合法性，或至少不違法。合法性通常包括兩個層面：

　　一是形式合法性，相關交易的安排以及納稅申報、減免、優惠符合相關稅收法律、法規的規定；

　　二是實質合法性，經濟交易的性質以及納稅符合實質課稅標準、與稅收立法目的相符合。

　　目前，包括金融信托稅收立法正在加速，包括股權轉讓的稅務檢查、稅務稽查大家都深有感受。在這種大背景下，從實體法方面，整個稅務籌劃的合法合規性要求越來越高。

　　順鑫君認為，不違法是稅務籌劃的法律底線，進而利用稅法實體、程序、稅收協定疏漏，借助于商業、合同、稅法漏洞等達到不交、少交、晚交稅款的籌劃目的。