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　　審計工作需要耐心和細心更需要大量的實踐，工作過程中遇到的很多問題都是需要在大量實踐后才能從中發現然后總結經驗，小編為大家整理了九種舞弊行為的查賬技巧的總結，希望能助各位審計工作者一臂之力。

　　一、隱瞞收入設置“小金庫”舞弊行為的查賬技巧

　　這種舞弊行為往往都是公私交融的，名義上是為了集體，而實際上是為了隱形私利服務。“小金庫”的存在給貪污受賄違紀活動大開了方便之門。這類舞弊行為往往很難查，不好認定。審查過程中要做到以下幾點：

　　(一)審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠出差額，看是否入賬。

　　(二)審查單位設立的賬簿與科目是否合規合法。

　　(三)支出賬與庫存賬對照看是否有存在差額，有差額的是否入賬。

　　(四)收貨單位的支出賬與發貨單位的收入賬相對照看有無差額，以便從中發現賬外資金。

　　(五)查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、存款利息以及合理的回扣是否入賬。

　　(六)查“小金庫”是否建賬和有記載，賬簿與庫存相對照看使用渠道是否合理。

　　(七)查“小金庫”與賬外資金的實際支配權，看是否存在個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。

　　二、收入不入賬、多收少記或少付多記舞弊行為的查賬技巧

　　這類舞弊行為一般都是發生在財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人的情況最容易出現。舞弊行為大都是那些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些人有的是在開票的時候提高單價從中吃回扣或報銷后占有;有的是內外勾結一票兩開進行貪污;有的是收款后只給交款人開收據而不記賬，情況都比較復雜。針對這種舞弊行為一般應該從以下幾個方面進行審查：

　　(一)將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來，檢查票據號碼是否連續，有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上，然后對發票和收據存根聯的合計數同入賬數進行核對看是否符合。

　　(二)對收款人員和交款人保存的單據相互核對，擠出差額追蹤去向。

　　(三)筆數、金額相核對，擠差額追去向。

　　(四)從人與人之間收集人證與其他資料相核對。

　　(五)賬實核對后進行綜合分析，實事求是地加以判斷。以前用手工進行核對的時候很麻煩，但是在使用計算機后就很方便了。

　　三、 對開假單據報銷舞弊行為的查賬技巧

　　這種舞弊行為大都是直接經管財物的產、供、銷人員或收款人員，他們在舞弊時開假單據的形式很多而且比較復雜，但不外乎合法與非法兩種。一種是經稅務機關登記的有稅契的合法形式的發票;另一種是未經有關部門允許而印制的非法發票和白條。對這種舞弊行為的審查有三種方法：

　　(一)組織查賬人員認真細致地審查發票的來源，重點應審查票據的出處、樣式、規格和發票本身記載的品名、數量、單價、金額等。要注意查對發票的出處與購貨渠道和內容是否一致，發票本身反映的內容與購貨的渠道是否一致，發票上反映出的內容與購貨單位所需要的產品、原材料是否相符，發票的首尾內容是否相一致、是何人書寫等等。通過審查從中發現疑點進行追查。

　　(二)發票與入庫的實物相對照從中發現有無實物入庫。

　　(三)對發票進行科學的筆跡鑒定以證實是否偽造。

　　四、虛報冒領費用開支舞弊行為的查賬技巧

　　這類舞弊行為一般是發生在直接經手管理財物的人員中且作案手段多種多樣。這種舞弊行為主要是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據，主要有：虛報冒領職工差旅費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此類舞弊行為應從以下幾個方面審查：

　　(一)要組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。

　　(二)要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。

　　(三)帶著從賬目中審查的疑點，找領款人或領款單位進行核對來獲取有無虛報冒領的依據。

　　(四)對已獲取的證據進行技術鑒定，如筆跡、手印、印章等，只要細心，就很容易發現問題。

　　五、對“大頭小尾”票據舞弊行為的查賬技巧

　　這種舞弊行為多是各類開票人員和業務員之間相互勾結進行舞弊。所謂的“大頭小尾”也就是存根聯、記賬聯上邊的數字小而收款聯上的數字大。在做法上將正聯撕下另寫或隔開套寫。對這種舞弊行為在審查方法上：

　　(一)派人持開票方的底聯與業務單位的報銷聯相核對;

　　(二)票據與實物相核對;

　　(三)發動知情人揭發。只要能找出原始票據加以核對便可真相大白。

　　六、虛設賬戶侵吞公款舞弊行為的查賬技巧

　　虛設賬戶從中侵吞公款的情況一般發生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上。比如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧有兩方面：一方面清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續是否完備真實;另一方面可通過其他途徑進行追查來弄清情況。

　　七、重復報銷舞弊行為的查賬技巧

　　重復報銷：指一張單據報銷兩次或者正副聯各入賬報銷一次，把已經掛失和作廢的單據又私自報銷、把以前年度已入賬的單據抽出在下個年度報銷。這類舞弊行為一般是直接從事財務工作的財會人員或管財物的人員。利用管理混亂或制度不健全的漏洞尋機舞弊。對采取這種舞弊行為在組織查賬時應注意從以下幾個方面入手：

　　(一)要審查入賬的票據憑證是正聯還是副聯，一般副聯是不能作為記賬憑據的。

　　(二)要審查票據的發生時間，看是否是當年當月發生的，如發現跨年度票據尤其是原因不明的應當重點進行追查。

　　(三)賬據核對查驗是否重復報銷。

　　八、利用漏賬、錯賬中飽私囊舞弊行為的查賬技巧

　　在往來結算中發生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下，因長期無人過問而一直掛在賬上，財會人員便有可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現金款項不如實入賬而直接沖銷該賬戶;或將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后再開具現金支票落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶即能查清。

　　九、利用賬目混亂渾水摸魚舞弊行為的查賬技巧

　　利用賬目混亂渾水摸魚的情況通常發生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查賬技巧首先要清理所有賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，然后采取內查外調來證實是屬于會計業務處理上的問題還是屬于違法違紀舞弊的問題，前者則要加強會計業務的培訓，后者則要使舞弊者受到相應處理處罰。