7月30日,國(guó)家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局、泉州市市場(chǎng)監(jiān)督管理局發(fā)布2021年第3號(hào)文《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理有關(guān)工作的通告 》下面就跟隨小編一起來(lái)了解一下吧。
明確要求個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),需要先完成稅款繳納(納稅申報(bào)),市場(chǎng)監(jiān)督管理局才能為其辦理股權(quán)變更登記。本通告自2021年9月1日起施行。
哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓
(1)出售股權(quán);
(2)公司回購(gòu)股權(quán);
(3)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí),被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;
(4)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù);
(5)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;
(6)以股權(quán)抵償債務(wù);
(7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
以上情形,股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移,而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任,因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)點(diǎn)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。具有下列情形如下:
(1)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;
(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;
(3)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;
(4)國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的;
(5)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
如果發(fā)生自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)變更手續(xù)但對(duì)方拒絕支付款項(xiàng)的情況,股權(quán)轉(zhuǎn)讓方即使未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)稅方法
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
即應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*20%
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的情形
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
(五)不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。
收入偏低會(huì)被機(jī)關(guān)調(diào)整?
如果符合下列條件之一,即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由,稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。
(一)能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);
(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
(四)被投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損,且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%;
(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
重點(diǎn)稽查的行為!
1.頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的;
2.平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的;
3.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同的;
4.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的;
5.利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的;
6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的;
7.未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的;
8.自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的;
以上就是順鑫財(cái)務(wù)小編對(duì)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理有關(guān)工作的通告 》先變更稅務(wù)再變工商的解答,想要老姐更多關(guān)于企業(yè)變更的小知識(shí),歡迎大家關(guān)注小編,小編會(huì)持續(xù)更新的。
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