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　　所得稅問題12個問答，個個都是熱點。對于所得稅，我們了解的不是很清楚。接下來。順鑫小編將詳細為大家闡述關(guān)于所得稅的12個問題解答。

　　泉州順鑫財務是專門服務于中小企業(yè)的專業(yè)財務代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務籌劃和稅務代理等一站式專業(yè)服務，我們的財務專家隨時為客戶釋疑解難。

　　01.問題：企業(yè)每月固定向員工發(fā)放的貨幣性福利是否可以按照工資薪金稅前扣除?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　02.問題：跨地區(qū)的總分機構(gòu)，哪些情況二級分支機構(gòu)不就地分攤企業(yè)所得稅?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定，以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

　　(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　03.問題：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資應于何時確認轉(zhuǎn)讓收入?

　　答案：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)第二條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

　　因此，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

　　04.問題：會員費收入在計算企業(yè)所得稅的時候如何確認收入?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第四款規(guī)定，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

　　05.問題：企業(yè)所得稅匯算清繳中，廣告費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)是否包括視同銷售收入?

　　答案：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第五百一十二號)第四十三、四十四條規(guī)定，廣告費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

　　綜上所述，廣告費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)包括視同銷售收入。

　　06.問題：建筑企業(yè)只設跨地區(qū)項目部的，項目部在外地預繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)機構(gòu)所在地在季度預繳時是否可以抵減項目部已預繳的企業(yè)所得稅?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第四條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，總機構(gòu)只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

　　07.問題：金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，是否計入應納稅所得額?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第23號)規(guī)定，金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

　　08.問題：某居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，其適用稅率是多少?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二項規(guī)定，居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

　　因此，居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，應根據(jù)上述文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　09.問題：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應每年備案還是一次性備案?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第八條規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續(xù)。

　　企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

　　定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

　　10.問題：會計處理上未進行加速折舊處理，是否影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策?

　　答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第五條第四款規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

　　因此，無論企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策。

　　11.問題：“走出去”企業(yè)在境外國家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?

　　答案：《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”

　　因此，如我國與對方國家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定(安排)中，規(guī)定了相應條款，則在其他國家按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠可視同已繳稅額抵扣企業(yè)所得稅。

　　12.問題：企業(yè)到國外設立分支機構(gòu)，發(fā)生的虧損是否可以用國內(nèi)的利潤來彌補?

　　答案：《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第三條第一款第(五)項規(guī)定：“計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。”

　　因此，該項虧損不可以彌補國內(nèi)虧損，但可以抵減同一國家的其他或以后年度所得。

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