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　　地稅熱點問題大盤點，都是那些與你生活息息相關(guān)的，往下看，熱點、難點、常用點“一網(wǎng)打盡”，再也不用擔(dān)心怎么辦!實用不實用，您說了算……

　　泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

　　1.2016年的殘保金的年繳納額是否按照2015年度全市職工平均工資來計算?

　　答：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　上年用人單位在職職工總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

　　上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

　　因此，計算殘保金不使用2015年度全市職工平均工資。

　　2.2016年的殘保金該去哪里申報繳納?

　　答：2016年用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金，保障金的申報繳納地點應(yīng)當(dāng)與用人單位個人所得稅申報繳納的地點相同。

　　3.2016年殘保金的申報時間是如何規(guī)定的?

　　答：保障金的申報繳納時間為每年5月1日至5月15日和9月1日至9月15日。2016年的申報繳納時間為8月1日至9月30日。

　　4.北京社平工資有調(diào)整，辦稅人員算稅要注意什么?

　　答：根據(jù)文件規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。解析如下：

　　今年6月初，北京市人力社保局統(tǒng)計局聯(lián)合發(fā)布了北京市2015年度全市職工平均工資為85038元。那么，如果企業(yè)與員工解除勞動關(guān)系所支付的補償金不超過255114元，對個人免征個人所得稅。超過這個金額255114元的部分，視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　在這里提醒您，個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

　　5.通訊費用是每個企業(yè)員工必不可少的日常開銷，那么企業(yè)為員工報銷的通訊費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條關(guān)于職工福利費扣除問題的規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。

　　如果企業(yè)每月發(fā)放通訊補貼作為工資薪金的組成部分，則可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　6.發(fā)票可以蓋財務(wù)專用章或公章嗎?

　　答：不可以。您可以參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。

　　7.發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章，但是蓋的不清晰，怎么辦?

　　答：可以在旁邊補蓋一個清晰的章，或者將發(fā)票作廢/沖紅。

　　8.發(fā)票若未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，會有什么影響?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十五條規(guī)定，未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

　　9.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。因此，發(fā)票的記賬聯(lián)無需蓋章。

　　10.企業(yè)為員工發(fā)放的防暑降溫費，在計算個人所得稅時如何進行稅務(wù)處理?

　　答：員工取得的防暑降溫費或高溫補貼不屬于免繳個人所得稅的項目，取得的防暑降溫費應(yīng)并入員工當(dāng)月的工資薪金計算繳納個人所得稅。政策依據(jù)如下：

　　依據(jù)一：《個人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項個人所得，免納個人所得稅……四、福利費、撫恤金、救濟金;

　　依據(jù)二：《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　依據(jù)三：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)第二條對此進一步明確為：

　　下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;(二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

　　11.企業(yè)為員工發(fā)放的防暑降溫費，在計算企業(yè)所得稅時如何進行稅務(wù)處理?

　　答：按照標準發(fā)放的高溫補貼，如列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，應(yīng)該作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前全額扣除，不需要按照職工福利費的標準(工資總額14%)在稅前扣除。政策依據(jù)如下:

　　依據(jù)一：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條關(guān) 于職工福利費扣除問題明確規(guī)定：《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包 括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交 通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企 業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療 統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療 補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難 補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補 貼等。

　　依據(jù)二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金 和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定：如果高溫補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　12.北京市小微企業(yè)，是否需要繳納殘保金?

　　答：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告》(北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號)規(guī)定，有兩種情況可以享受減免繳納政策：

　　(一)依據(jù)北京市人民政府殘疾人工作委員會印發(fā)的《北京市2015年用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規(guī)定：2014年10月31日(含10月31日)后在工商部門登記注冊的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的，自工商登記注冊之日起免征3年殘疾人就業(yè)保障金。

　　(二)用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失的，可以在次年的申報繳納期內(nèi)申請減免或者緩繳保障金。

　　用人單位申請減免或緩繳保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在區(qū)的財政部門提出書面申請，由區(qū)財政部門進行審批。審批通過后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書和《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。

　　13.北京市增值稅一般納稅人適用財稅〔2016〕12號文件免征教育費附加、地方教育附加的政策規(guī)定嗎?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

　　繳納義務(wù)人包括營業(yè)稅納稅人、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。符合上述政策的增值稅納稅人，應(yīng)在北京市國稅局網(wǎng)上申報系統(tǒng)中填報減免稅類型時選擇“財稅〔2016〕12號”文件。

　　14.金三系統(tǒng)上線后，如果一稅兩費為“零”，還需要在互聯(lián)網(wǎng)地稅局進行“零”申報嗎?

　　答：金稅三期系統(tǒng)上線后，每個稅(費)種均需做稅種認定，按認定的申報期限進行申報。因此，一稅兩費為零的情況需要在互聯(lián)網(wǎng)地稅局“城建稅及附加”模塊進行“零”申報。

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