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　　據順鑫財務了解，剛剛成立的公司，需根據自身實際情況合理選擇納稅人身份，這里需要注意的是，除國家稅務總局另有規定：納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。如果你掌握了以上不同行業的納稅平衡點，再結合自身企業的特點，那么，你在辦理公司注冊登記的時候，選擇納稅人身份就不再是難題了。

　　案例解析：

　　張三準備開辦一家酒店，在辦理工商注冊及稅務登記時，如何選擇納稅人身份，讓其犯愁了，不知道如何選擇對企業有利,財務人員對這種納稅方法的選擇也不是很熟悉。

　　那么，今天我們就來學習一下吧！

　　1、設增值稅的抵扣率為X

　　抵扣率是指可從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率。

　　可抵扣的進項稅額指取得符合規定并可以抵扣的增值稅專用發票上注明的稅額、普通發票按征收率允許計算扣除的稅額以及完稅憑證上注明允許抵扣的稅額等項目之和。

　　銷項稅額等于不含稅銷售額乘以適用稅率

　　抵扣率=可抵扣的進項稅額/銷項稅額

　　2、設可抵扣進項稅額為Y

　　在不考慮發票開具和出口退稅的情況下，納稅人選擇身份時，可以用無差別平衡點抵扣率判別法。當納稅人實際抵扣率高于無差別平衡點抵扣率時，選擇一般納稅人身份，反之則選擇小規模納稅人身份。

　　行業一：一般納稅人適用稅率為17%，小規模納稅人征收率為3%，如何選擇？

　　（一）平衡點測算

　　1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×17%－Y

　　2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

　　3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×17%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×14%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×14%/不含稅銷售額×17%=82.35%

　　（二）選擇結論

　　因此，制造業、修理修配勞務等行業納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于82.35%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

　　行業二：一般納稅人適用稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%，如何選擇？

　　（一）平衡點測算

　　1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×6%－Y

　　2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

　　3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×6%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×3%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×3%/不含稅銷售額×6%=50%

　　（二）選擇結論

　　因此，金融業、生活服務等行業納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于50%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

　　行業三：一般納稅人適用稅率為11%，小規模納稅人征收率為3%，如何選擇？

　　（一）平衡點測算

　　1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×11%－Y

　　2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

　　3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×8%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×8%/不含稅銷售額×11%=72.73%

　　（二）選擇結論

　　因此，建筑業、房地產業等行業納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于72.73%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

　　行業四：一般納稅人適用稅率為11%，小規模納稅人征收率為5%，如何選擇？

　　（一）平衡點測算

　　1、一般納稅人應繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=不含稅銷售額×11%－Y

　　2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×5%

　　3、設：一般納稅人應繳增值稅=小規模納稅人應繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%－Y=不含稅銷售額×5%，Y=不含稅銷售額×6%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×6%/不含稅銷售額×11%=54.55%

　　（二）選擇結論

　　因此，不動產租賃行業（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于54.55%時，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規模納稅人身份對公司有利。

　　如果你掌握了以上不同行業的納稅平衡點，再結合自身企業的特點，那么，你在辦理公司注冊登記的時候，選擇納稅人身份就不再是難題了。

　　總之要注意以下幾點：

　　1、你的客戶一般大公司客戶都要求供應商必須有一般納稅人資質，以便他們公司抵扣進項稅，也就是說如果你的客戶要增值稅專用發票，那你就要認定一般納稅人。

　　2、你的供應商一般納稅人，可以抵扣進項稅額，只要購入的原材料及固定資產取得了合法的票據，就可以抵扣進項。所以是否選擇成為一般納稅人，首先看你的上游能不能取得進項發票即增值稅專用發票，如果不能取得，就別當一般納稅人了。

　　3、看現行優惠政策小規模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計稅。而一般納稅人不減免增值稅，教育費附加和地方教育附加，只有水利基金的減免。